企業(yè)的國家補貼有哪些方式
我們國家在大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，這樣才能夠創(chuàng)造強國，很多公司企業(yè)之間的競爭是十分大的，而國家對于一些有發(fā)展前途的企業(yè)會有補貼。下面，為了幫助大家更好的了解相關(guān)法律知識，小編整理了相關(guān)的內(nèi)容，希望對您有幫助。
一、企業(yè)的國家補貼有哪些方式
補貼是指國家對企業(yè)因按照國家規(guī)定的種類和方式進(jìn)行經(jīng)營活動所受損失的補償，包括退還的增值稅等。企業(yè)的補貼收入是直接構(gòu)成利潤總額的一部分，在會計核算中，補貼收入屬于非經(jīng)常性損益性質(zhì)，是指公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系，以及雖與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，但其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，不具備確定性和持續(xù)性。企業(yè)收到的各種形式補貼收入，從項目上大致可分為三類：與科研創(chuàng)新有關(guān)的內(nèi)容，如科研項目申請的撥款補助、專利申請資助經(jīng)費、科技創(chuàng)新、發(fā)展基金、新產(chǎn)品補助等;與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容，如軟件企業(yè)的增值稅退稅款、自營出口獎、財政補貼收入(為各類貼息)、環(huán)保治理資金補助等;與各類企業(yè)榮譽有關(guān)的內(nèi)容，如名牌產(chǎn)品獎勵、省級示范企業(yè)獎勵、國家級新產(chǎn)品、免檢產(chǎn)品獎勵等。以上補助、獎勵款項，大部分性質(zhì)上屬于地方政府的財政、科技、環(huán)保和信息等部門對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的補助性、獎勵性款項。國家補貼收入是指納稅人獲得國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，不計入損益的國家財政性補貼和其他補貼收入。稅法規(guī)定國家補貼收入不征企業(yè)所得稅。
二、稅法規(guī)定方面
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》(財稅字〔94〕074號)規(guī)定：“對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。”
根據(jù)財稅字[1995]81號文件規(guī)定，企業(yè)取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。因此，對企業(yè)取得財政性補貼和其他補貼收入凡能夠提供國務(wù)院、財政部或國家稅務(wù)總局文件的，屬于國家有指定用途的補貼收入，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，不計入應(yīng)納稅所得額，在《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》中作為納稅調(diào)整減少額，在“國家補貼收入”中列示。
屬于免征企業(yè)所得稅的項目如下：
(1)根據(jù)財稅[1996]68號文件規(guī)定，從1996年1月1日起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定對國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免征營業(yè)稅。政府儲備糧油是指：國家儲備糧油(包括“甲字”儲備糧油、“五0六”儲備糧油)、國家專項儲備糧油、國家臨時儲備食油，以及地方各級人民政府建立的各類儲備糧油和為調(diào)控糧食市場的吞吐調(diào)節(jié)糧食。財政性補貼收入是指：國有糧食企業(yè)保管上述各項政府儲備糧油從各級財政或糧食主管部門取得的貼息、費用補貼收入。
(2)根據(jù)國稅函發(fā)[1997]21號文件規(guī)定，企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅;生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財政部《關(guān)于消費稅會計處理的規(guī)定》([1993]財會字第83號)，在計算消費稅時做“應(yīng)收賬款”處理的，其所獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅;外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。
(3)根據(jù)財稅[2003]115號文件規(guī)定，在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅
(4)根據(jù)財稅[2000]25號文件規(guī)定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅;自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
(5)根據(jù)財稅[2004]39號文件規(guī)定，對學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財政預(yù)算管理的或財政預(yù)算外資金專戶管理的收費不征收企業(yè)所得稅;對學(xué)校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。
(6)納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按《(財政部勞動保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知)(財社[2002]107號)中規(guī)定的范圍、項目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補貼、職業(yè)介紹補貼以及其他超出財社[2002]107號文件規(guī)定的范圍、項目和標(biāo)準(zhǔn)的再就業(yè)補貼收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
(7)根據(jù)財稅[2005]166號文件規(guī)定，對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅;對企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。
(8)根據(jù)財稅[2005]33號文件規(guī)定，從2004年1月1日起，鑄鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”。在計算繳納企業(yè)所得稅時，暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，免征企業(yè)所得稅。鑄鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)取得的增值稅返還資金應(yīng)納入專戶管理，專項用于企業(yè)技術(shù)研究與開發(fā)。凡改變用途的，則應(yīng)補繳企業(yè)所得稅。
(9)根據(jù)國稅函[2005]541號文件規(guī)定，對按定率核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，其取得的財政補貼收入應(yīng)并入收入總額，按主營項目的應(yīng)稅所得率計算征收企業(yè)所得稅。
三、會計核算方面
“補貼收入”科目屬于損益類賬戶，它用于核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入(包括退還的增值稅)或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補助。本科目應(yīng)按補貼收項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
如屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式補助，企業(yè)應(yīng)于收到時，確認(rèn)補貼收入，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
補貼收入僅核算減免或返還的增值稅。對企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。
企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務(wù)處理。
對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。
教育費附加返還款不通過本科目核算，而通過“營業(yè)外收入”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定以交納所得稅后的利潤再投資所應(yīng)退回的所得稅，以及實行先征后返所得稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于實際收到退回的所得稅時，沖減退回當(dāng)期的所得稅費用，不作補貼收入處理。
四、處理“補貼收入”時要注意的問題
1、被確定為免稅的補貼收入當(dāng)然不用繳稅，但是企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時，須調(diào)增與免稅收入相關(guān)的支出、費用。另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，取得應(yīng)稅收入有關(guān)支出項目和免稅收入有關(guān)支出項目應(yīng)分別核算，沒有分別核算或確實難以劃分支出的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ù_定納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀举M用金額。具體計算公式如下：
與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項目金額=支出總額×(應(yīng)稅收入總額÷收入總額)
2、會計核算上企業(yè)按銷售量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)補貼收;而稅法規(guī)定上對補貼收入的確認(rèn)是收付實現(xiàn)制，在實際收到年度確認(rèn)補貼收入，企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定調(diào)增實際收到年度應(yīng)納稅所得額。
以上內(nèi)容就是相關(guān)的回答，國家對于企業(yè)的補貼方式是多種多樣的，最常見的一種補貼方式就是減免稅費，如果企業(yè)需要資金也可以有貸款優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)的發(fā)展就會更快了。如果您還有其他法律問題的可以咨詢相關(guān)律師。
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