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15%的企業(yè)所得稅和“兩免三減半”,企業(yè)享受哪項更優(yōu)惠?

   日期:2023-04-30 01:20:29     來源:創(chuàng)業(yè)補貼     作者:中企檢測認證網     瀏覽:31    評論:0
核心提示:15%的企業(yè)所得稅和兩免三減半,企業(yè)享受哪項更優(yōu)惠?近日,國務院印發(fā)《新時期促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展若干政策的通知》(國

15%的企業(yè)所得稅和“兩免三減半”,企業(yè)享受哪項更優(yōu)惠?近日,國務院印發(fā)《新時期促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2020〕8號,以下簡稱“8號文件”)再次明確,國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)(以下簡稱“集成電路配套產業(yè)”),自獲利年度起可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠。
       實務中,不少從事集成電路配套產業(yè)的企業(yè),也同時符合享受高新技術企業(yè)15%企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠稅率的條件。由于兩項優(yōu)惠政策不能疊加享受,企業(yè)享受哪種所得稅優(yōu)惠“更合適”呢?
       舉例來說,甲企業(yè)成立于2014年,主要從事MEMS傳感器、半導體元器件的封裝測試等業(yè)務,2016年開始獲利。2020年,甲企業(yè)全年月平均人數(shù)102人,具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工為55人,其中研究開發(fā)人員為40人,企業(yè)全年投入生產該集成電路封裝測試研發(fā)經費為1100萬元,實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入為3000萬元,企業(yè)年收入為4400萬元,境內研發(fā)符合規(guī)定要求,并于2020年11月獲批高新技術企業(yè)資格,當年應納稅所得額為500萬元。
  根據(jù)《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號,以下簡稱“6號文件”),符合規(guī)定的集成電路封裝測試企業(yè),2017年前獲利的,可從獲利年度年起享受相應“兩免三減半”優(yōu)惠。2020年是企業(yè)享受“兩免三減半”優(yōu)惠的最后一年,按照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅,需要繳納稅款500×25%×(1-50%)=62.5(萬元);如果適用高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠,需繳納稅款500×15%=75(萬元)。此時,甲企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠稅收成本更低。
  通常情況下,處于初創(chuàng)期的集成電路配套產業(yè)企業(yè),享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠更有利——企業(yè)開始獲利的前兩年,免征企業(yè)所得稅,第三年到第五年在25%法定稅率的基礎上減半征收企業(yè)所得稅,優(yōu)惠力度明顯大于高新技術企業(yè)15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。
  需要提醒企業(yè)的是,相較于高新技術企業(yè)15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的適用條件,企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策在研發(fā)人員占比、研發(fā)費用占銷售收入中比例等方面的要求更為嚴格。建議企業(yè)關注具體政策規(guī)定,在滿足適用條件的基礎上合規(guī)享受優(yōu)惠政策。集成電路配套產業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時,還需關注后續(xù)管理要求,如期向稅務機關提交相關資料,或將有關資料留存?zhèn)洳椋苊庖蛄舸鎮(zhèn)洳橘Y料缺漏影響稅收優(yōu)惠政策的適用。

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