各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會(有關(guān)注冊會計師協(xié)會)：
為規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當事人合法權(quán)益和公共利益，在財政部和國家知識產(chǎn)權(quán)局的指導和支持下，中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織起草了《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——知識產(chǎn)權(quán)(征求意見稿)》。現(xiàn)印發(fā)你們，請在本地區(qū)資產(chǎn)評估行業(yè)和相關(guān)單位征求意見，并對收集的意見進行整理、匯總，填寫意見反饋表，于12月24日之前將電子版意見反饋表發(fā)送至聯(lián)系人郵箱，郵件主題和文檔名稱請以“知識產(chǎn)權(quán)評估準則-XX單位”命名，同時將書面意見加蓋公章后寄送我會。
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附件：
1.資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——知識產(chǎn)權(quán)(征求意見稿)
2.《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——知識產(chǎn)權(quán)(征求意見稿)》起草說明
3.意見反饋表
中國資產(chǎn)評估協(xié)會
2021年11月25日
附件2
《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——知識產(chǎn)權(quán)（征求意見稿）》起草說明
為規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當事人合法權(quán)益和公共利益，中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織起草了《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——知識產(chǎn)權(quán)(征求意見稿)》。為方便相關(guān)方面理解本準則內(nèi)容，現(xiàn)將有關(guān)起草情況說明如下。
一、背景和意義
資產(chǎn)評估在服務(wù)知識產(chǎn)權(quán)合資入股、推動科技成果轉(zhuǎn)化、促進國有企業(yè)改制等知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮了重要專業(yè)作用。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，科技創(chuàng)新作用日益凸顯，涌現(xiàn)出很多知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的新領(lǐng)域新業(yè)態(tài)，知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估服務(wù)需求不斷增加，評估對象和評估目的呈現(xiàn)多元化和前沿性發(fā)展趨勢。同時，實踐中知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估領(lǐng)域覆蓋廣、收益預測難、評估案例少等影響知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估服務(wù)的難點問題日益凸顯。
2020年11月30日，習近平總書記在主持中央政治局第二十五次集體學習時，明確提出要“健全知識產(chǎn)權(quán)評估體系”。這體現(xiàn)了習近平總書記對資產(chǎn)評估服務(wù)于知識產(chǎn)權(quán)保護工作乃至國家經(jīng)濟體系建設(shè)的重要功能作用給予的高度重視和充分肯定。為貫徹落實習近平總書記重要講話精神，促進資產(chǎn)評估更好地服務(wù)于國家知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造、運用、保護、管理工作，有必要進一步完善知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估準則、規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估行為。
二、準則定位
本準則以《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——無形資產(chǎn)》為依據(jù)，在基本概念、基本術(shù)語、框架結(jié)構(gòu)等方面與其保持一致;結(jié)合知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的特點，實踐中需要注意的重點難點問題，以及近年來知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的變化情況，對知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估對象、操作要求和披露要求等事項予以規(guī)范。
三、準則起草過程
2021年5月，中評協(xié)組建項目組，著手研究制定《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——知識產(chǎn)權(quán)》。項目組研究了相關(guān)法律、行政法規(guī)和文獻資料，組織開展了實地調(diào)研、案例分析、專家討論等，于2021年9月形成準則建議稿。2021年10月，中評協(xié)組織召開了建議稿專家討論會，項目組根據(jù)專家意見對建議稿進行了修改完善，于2021年11月形成了征求意見稿。
四、準則結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容
本準則由總則、基本遵循、評估對象、操作要求、披露要求、附則六部分構(gòu)成。
(一)總則。
明確了本準則的制定目的和依據(jù)，知識產(chǎn)權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)以及知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的定義。
(二)基本遵循。
規(guī)定了執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)對資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員的勝任能力、核查驗證、合理使用評估假設(shè)和限定條件等方面的要求，以及執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要了解的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的基本價值特點和評估目的等內(nèi)容。
(三)評估對象。
明確不同類型和不同目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估對象和執(zhí)業(yè)中需要關(guān)注的事項。
(四)操作要求。
對執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)提出具體操作要求，包括知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估方法和價值類型選擇等資產(chǎn)評估程序履行的總體要求，以及不同類型知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)和某些特定評估目的下需要關(guān)注的具體事項和操作規(guī)范。
(五)披露要求。
提出了知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)特點、評估過程和依據(jù)、評估結(jié)論等事項的披露要求，以及某些特定目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估中資產(chǎn)評估報告編制的重點披露要求等。
五、重要事項說明
(一)關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估目的。
基于知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的法律屬性和價值特點，知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估目的較為豐富，常見的包括轉(zhuǎn)讓、許可使用、出資、質(zhì)押融資、訴訟、仲裁、執(zhí)行財產(chǎn)處置、財務(wù)報告等，不同評估目的執(zhí)業(yè)中需要關(guān)注的問題會存在一定的差異，本準則中對常見的評估目的以及不同評估目的中有關(guān)評估對象、操作要求和披露要求等事項予以說明和規(guī)范。
(二)關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的類型。
本準則所指知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、商業(yè)秘密、集成電路布圖設(shè)計和植物新品種等多種類型，不同類型的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估涉及的評估對象和操作要求會有所差異，本準則明確了不同類型知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的定義，以及其評估對象和評估操作中需要關(guān)注的事項等。
(三)關(guān)于資產(chǎn)評估報告披露。
知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的權(quán)利狀況、實施情況等因素對其價值影響重大，執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，對反映知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)特點的相關(guān)內(nèi)容應當在資產(chǎn)評估報告中予以充分披露。訴訟、仲裁以及執(zhí)行財產(chǎn)處置目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估服務(wù)于司法相關(guān)領(lǐng)域，評估委托、現(xiàn)場調(diào)查、資料收集等資產(chǎn)評估程序履行與常規(guī)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)可能存在差異或者受到限制，編制資產(chǎn)評估報告時需要對相關(guān)重要事項予以披露。
(四)關(guān)于評估結(jié)論的表述。
知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估實踐中，基于某些特定的經(jīng)濟行為和評估目的，存在要求評估相對數(shù)的情況。例如，某專利許可使用的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中，委托人要求評估合理的許可費率而非使用權(quán)的絕對數(shù)。考慮到知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的這種特殊情況，本準則在資產(chǎn)評估報告的披露要求中首次明確了可以根據(jù)資產(chǎn)評估委托合同的約定，采用以貨幣計量的絕對數(shù)或者以許可費率等計量的相對數(shù)表述評估結(jié)論。
附件1
資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——知識產(chǎn)權(quán)（征求意見稿）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——無形資產(chǎn)》制定本準則。
第二條 知識產(chǎn)權(quán)是權(quán)利人依法就專利、商標、作品、地理標志、商業(yè)秘密、集成電路布圖設(shè)計、植物新品種以及法律規(guī)定的其他客體享有的專有權(quán)利。
本準則所稱知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，是指知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)益，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、商業(yè)秘密、集成電路布圖設(shè)計、植物新品種等。
涉及地理標志等知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的評估另行規(guī)范。
第三條 本準則所稱知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估，是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，根據(jù)委托對評估基準日特定目的下的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價值進行評定和估算，并出具資產(chǎn)評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。
第四條 執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當遵守本準則。
第二章 基本遵循
第五條 執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當具備知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
執(zhí)行某項特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應當采取彌補措施，包括利用專家工作及相關(guān)報告等。
第六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應當關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的復雜性，根據(jù)自身的資產(chǎn)評估專業(yè)人員配備、專業(yè)知識和經(jīng)驗，審慎考慮是否有能力受理知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。
第七條 執(zhí)行企業(yè)價值評估中的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當了解在對持續(xù)經(jīng)營前提下的企業(yè)價值進行評估時，知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)組成部分的價值可能有別于作為單項資產(chǎn)的價值，其價值取決于對企業(yè)價值的貢獻程度。
第八條 知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估目的通常包括轉(zhuǎn)讓、許可使用、出資、質(zhì)押融資、訴訟、仲裁、執(zhí)行財產(chǎn)處置、財務(wù)報告等。
第九條 執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進行核查驗證。
第十條 執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當合理使用評估假設(shè)和限定條件。
第三章 評估對象
第十一條 執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當要求委托人明確評估對象，應當關(guān)注評估對象的權(quán)利狀況以及法律、經(jīng)濟、技術(shù)等具體特征。
第十二條 專利資產(chǎn)是指專利權(quán)利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的專利權(quán)益。專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估對象是指專利資產(chǎn)權(quán)益。
第十三條 商標資產(chǎn)是指商標權(quán)利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的注冊商標權(quán)益。商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估對象是指受法律保護的注冊商標權(quán)益。
第十四條 著作權(quán)資產(chǎn)是指著作權(quán)權(quán)利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的著作權(quán)財產(chǎn)權(quán)益以及與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的財產(chǎn)權(quán)益。著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估對象是指著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)益以及與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的財產(chǎn)權(quán)益。
第十五條 商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉，具有商業(yè)價值并經(jīng)權(quán)利人采取相應保密措施的技術(shù)信息、經(jīng)營信息等商業(yè)信息。商業(yè)秘密資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估對象是指權(quán)利人擁有的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的非公開商業(yè)信息權(quán)益。
第十六條 集成電路布圖設(shè)計是指集成電路中至少有一個是有源元件的兩個以上元件和部分或者全部互連線路的三維配置，或者為制造集成電路而準備的上述三維配置。其中，集成電路是指半導體集成電路，即以半導體材料為基片，將至少有一個是有源元件的兩個以上元件和部分或者全部互連線路集成在基片之中或者基片之上，以執(zhí)行某種電子功能的中間產(chǎn)品或者最終產(chǎn)品。集成電路布圖設(shè)計資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估對象是指權(quán)利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的集成電路布圖設(shè)計權(quán)益。
第十七條 植物新品種是指經(jīng)過人工培育的或者對發(fā)現(xiàn)的野生植物加以開發(fā)，具備新穎性、特異性、一致性和穩(wěn)定性并有適當命名的植物品種。植物新品種資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估對象是指權(quán)利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)斫?jīng)濟利益的植物新品種權(quán)益。
第十八條 執(zhí)行以轉(zhuǎn)讓或者許可使用為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，評估對象通常為知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。
第十九條 執(zhí)行以出資或者質(zhì)押融資為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，評估對象通常為擬出資或出質(zhì)的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，對評估對象是否可以作為出資或者出質(zhì)資產(chǎn)進行確認或者發(fā)表意見超出資產(chǎn)評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)范圍。
第二十條 執(zhí)行以訴訟、仲裁為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當與委托人和相關(guān)當事人進行充分溝通，了解案情基本情況，并且通過現(xiàn)場調(diào)查和資料收集等確認評估對象和評估范圍。訴訟、仲裁評估的評估對象通常為涉案資產(chǎn)或者其他相關(guān)經(jīng)濟利益。
其他相關(guān)經(jīng)濟利益是指一方當事人的行為給另一方當事人造成的經(jīng)濟損失以及費用增加等，通常包括侵權(quán)損失、資產(chǎn)損害，以及由于個人或者法人經(jīng)營、合同糾紛等行為引起的相關(guān)經(jīng)濟利益變化。
第二十一條 執(zhí)行人民法院委托的以執(zhí)行財產(chǎn)處置為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當根據(jù)評估委托書載明的財產(chǎn)名稱、物理特征、規(guī)格數(shù)量等內(nèi)容，以及人民法院移交的查明的財產(chǎn)情況及相關(guān)材料，與人民法院明確評估對象。執(zhí)行財產(chǎn)處置評估的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)通常為需要拍賣、變賣的財產(chǎn)。
第二十二條 執(zhí)行以財務(wù)報告為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當提醒委托人根據(jù)項目的具體情況以及會計準則的要求合理確定評估對象，評估對象可以是單項知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，也可以是知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)組合或者與其他有形和無形資產(chǎn)組成的資產(chǎn)組。
第四章 操作要求
第二十三條知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)通常與其他資產(chǎn)共同發(fā)揮作用，執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應當根據(jù)評估目的和評估對象的具體情況分析、判斷知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的作用，明確知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的收益模式，恰當進行單項知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)或者知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)組合的評估，并考慮其價值影響因素，合理確定知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的價值。
第二十四條執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的基本情況：
(一)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)權(quán)利的法律文件、權(quán)屬有效性文件或者其他證明資料;
(二)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)特征、使用狀況、歷史沿革，以及以往的評估和交易情況;
(三)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)實施的地域范圍、領(lǐng)域范圍、獲利能力和收益模式，知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)是否能給權(quán)利人帶來顯著、持續(xù)的可辨識經(jīng)濟利益;
(四)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的法定壽命和剩余經(jīng)濟壽命，知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的保護措施;
(五)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)實施過程中所受到的法律、行政法規(guī)或者其他限制;
(六)類似知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的市場價格信息;
(七)其他相關(guān)信息。
第二十五條執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當考慮評估目的、市場條件、評估對象自身條件等因素，明確價值類型。
第二十六條執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當關(guān)注宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)政策、經(jīng)營條件、生產(chǎn)能力、市場狀況、產(chǎn)品生命周期等各項因素對知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)效能發(fā)揮的作用，以及對知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價值產(chǎn)生的影響。
第二十七條執(zhí)行知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況，分析市場法、收益法和成本法等三種資產(chǎn)評估基本方法及其衍生方法的適用性，選擇評估方法。
第二十八條 執(zhí)行商業(yè)秘密資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當注意保密，充分獲取商業(yè)秘密的形式、作用、形成日期等信息，關(guān)注商業(yè)秘密的保密期限、應用范圍等，以及商業(yè)秘密是否包含或者與其他相關(guān)無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)，同時考慮權(quán)利人對商業(yè)秘密采取的保護措施，如競業(yè)禁止協(xié)議等對商業(yè)秘密價值的影響。
第二十九條執(zhí)行集成電路布圖設(shè)計資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當關(guān)注是否存在反向工程、強制許可、獨立創(chuàng)作的相同設(shè)計等情況，并考慮其對評估結(jié)論的影響。
第三十條執(zhí)行植物新品種資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當關(guān)注植物新品種是否已經(jīng)由相關(guān)部門審定、以及審定對植物新品種應用范圍的限制。
執(zhí)行涉外轉(zhuǎn)讓植物新品種資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當要求委托人提供包括相關(guān)審批機關(guān)予以登記的證明、相關(guān)審批機關(guān)同意轉(zhuǎn)讓的批準回復以及相關(guān)審批機關(guān)發(fā)布的轉(zhuǎn)讓公告等經(jīng)濟行為依據(jù)。
第三十一條 執(zhí)行以許可使用為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當關(guān)注許可使用的具體形式、許可使用期限和范圍等，確定其對評估結(jié)論的影響，并在資產(chǎn)評估報告中披露許可使用的具體形式、許可使用期限和范圍等。
第三十二條執(zhí)行以出資為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當：
(一)熟悉《中華人民共和國公司法》、《公司注冊資本登記管理規(guī)定》等有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)出資的規(guī)定，并關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)出資是否符合相關(guān)法律、行政法規(guī)的要求;
(二)關(guān)注評估對象可使用期限對其價值的影響，并結(jié)合知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)法定保護期限以及受益期限評估其價值;
(三)涉及重組、改制企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)出資時，關(guān)注資產(chǎn)的權(quán)利人與出資人是否一致，出資人的經(jīng)濟行為是否需經(jīng)有關(guān)機構(gòu)批準并經(jīng)相關(guān)管理部門審查同意，設(shè)定他項權(quán)利的資產(chǎn)是否與其相對應的負債分離，企業(yè)重組、改制方案以及批復文件和相關(guān)法律意見書等;
(四)涉及以包含知識產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)負債組合出資時，依據(jù)同口徑的可靠財務(wù)數(shù)據(jù)，分別選用適當?shù)脑u估方法對各項資產(chǎn)和負債價值進行評估，以資產(chǎn)組合方式列示其價值。
第三十三條 執(zhí)行以質(zhì)押融資為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當：
(一)熟悉《中華人民共和國民法典》以及相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)管理部門、金融管理部門關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的有關(guān)規(guī)定;
(二)關(guān)注出質(zhì)知識產(chǎn)權(quán)是否具備財產(chǎn)出質(zhì)的基本條件：出質(zhì)人擁有完整、合法、有效的相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利且產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，出質(zhì)的知識產(chǎn)權(quán)具有一定的價值且可以依法轉(zhuǎn)讓，符合國家知識產(chǎn)權(quán)管理部門的相關(guān)規(guī)定，符合其他相關(guān)法律、行政法規(guī)的要求;
(三)涉及共有知識產(chǎn)權(quán)時，關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)共有人是否一致同意將該知識產(chǎn)權(quán)進行質(zhì)押;
(四)涉及知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)物處置評估時，關(guān)注與質(zhì)押知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)實施不可分割的其他資產(chǎn)是否一并處置;
(五)在存在重大不確定因素情況下作出評估相關(guān)判斷時，保持必要的謹慎，盡可能充分估計知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)在處置時可能受到的限制、未來可能發(fā)生的風險和損失，并在資產(chǎn)評估報告中作出必要的風險提示;
(六)涉及跟蹤評估時，對知識產(chǎn)權(quán)實施市場已經(jīng)發(fā)生的變化予以充分考慮和說明。
第三十四條 執(zhí)行以訴訟、仲裁為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當：
(一)熟悉國家司法部門、仲裁機構(gòu)和知識產(chǎn)權(quán)管理部門有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)訴訟、仲裁的規(guī)定;
(二)要求委托人和其他相關(guān)當事人提供相關(guān)資料并對資料的真實性、完整性、合法性進行確認，并通過市場調(diào)查、專家訪談等方式收集評估資料;
(三)在委托人、其他相關(guān)當事人的配合下進行現(xiàn)場調(diào)查，保留必要的文字、語音、照片、影像等資料，以書面形式記錄調(diào)查的時間、地點、過程、結(jié)果等，并與參加現(xiàn)場調(diào)查的委托人、其他相關(guān)當事人等共同確認;
(四)如果調(diào)查時出現(xiàn)委托人或者其他相關(guān)當事人不在現(xiàn)場，或者相關(guān)人員不予配合等情況，詳細記錄現(xiàn)場情況，收集必要的證據(jù)資料，并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。
第三十五條 執(zhí)行人民法院委托的以執(zhí)行財產(chǎn)處置為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當：
(一)熟悉國家司法部門有關(guān)執(zhí)行財產(chǎn)處置的規(guī)定;
(二)根據(jù)人民法院提供的材料認為無法進行評估或者影響評估結(jié)論時，及時告知人民法院，由人民法院按照《人民法院委托評估工作規(guī)范》第十九條的規(guī)定處理，通常必需提供的材料包括知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬證明、相關(guān)產(chǎn)品發(fā)展情況、他項權(quán)利情況、法院查明的財產(chǎn)權(quán)屬、質(zhì)量瑕疵等材料，以及關(guān)于財產(chǎn)的特殊情況說明;
(三)及時與人民法院協(xié)商現(xiàn)場調(diào)查事宜，并根據(jù)《最高人民法院關(guān)于確定財產(chǎn)處置參考價若干問題的規(guī)定》第十八條的規(guī)定履行現(xiàn)場調(diào)查程序，現(xiàn)場調(diào)查由人民法院通知當事人到場，當事人不到場的，不影響勘驗的進行，但資產(chǎn)評估機構(gòu)應當與人民法院溝通見證人見證事宜，現(xiàn)場調(diào)查需要當事人、協(xié)助義務(wù)人配合的，由人民法院責令其配合，不予配合的，由人民法院依法強制執(zhí)行;
(四)根據(jù)《最高人民法院關(guān)于確定財產(chǎn)處置參考價若干問題的規(guī)定》第十九條有關(guān)報告出具期限及延期申請的規(guī)定，在人民法院要求的期限內(nèi)出具資產(chǎn)評估報告。
第三十六條 執(zhí)行以財務(wù)報告為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當遵循會計準則和相關(guān)法律、行政法規(guī)有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)計量和減值測試的要求。
第三十七條 執(zhí)行企業(yè)破產(chǎn)清算中涉及的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)與破產(chǎn)企業(yè)其他資產(chǎn)的關(guān)系以及企業(yè)破產(chǎn)清算對知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價值的影響。
第三十八條 執(zhí)行企業(yè)價值評估中涉及的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估參數(shù)與企業(yè)價值評估參數(shù)之間的關(guān)系，企業(yè)其他資產(chǎn)與知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)之間的關(guān)系，以及知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)對企業(yè)整體價值的貢獻。
第五章 披露要求
第三十九條 知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估報告應當反映知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的特點，通常包括下列內(nèi)容：
(一)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的性質(zhì)、權(quán)利狀況和限制條件;
(二)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)實施的地域限制、領(lǐng)域限制和法律限制條件;
(三)與知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)相關(guān)的宏觀經(jīng)濟和行業(yè)前景;
(四)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)應用的歷史、現(xiàn)實狀況和發(fā)展前景;
(五)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的獲利期限;
(六)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估依據(jù);
(七)其他必要信息。
第四十條 知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估報告應當明確說明評估過程，通常包括下列內(nèi)容：
(一)價值類型的選擇及其定義;
(二)評估方法的選擇及其理由;
(三)各重要參數(shù)的來源、分析、比較與測算過程;
(四)對測算結(jié)果進行分析，形成評估結(jié)論的過程;
(五)評估結(jié)論成立的假設(shè)前提和限制條件;
(六)可能影響評估結(jié)論的特別事項。
第四十一條 知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估報告應當以文字和數(shù)字形式表述評估結(jié)論。對于以許可使用為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估報告，可以根據(jù)資產(chǎn)評估委托合同的約定，采用以貨幣計量的絕對數(shù)或者以許可費率等計量的相對數(shù)表述評估結(jié)論。
第四十二條 執(zhí)行以質(zhì)押融資為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，編制資產(chǎn)評估報告時應當關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押風險對資產(chǎn)評估報告信息披露的特殊要求，并對相關(guān)事項進行充分披露。法定優(yōu)先受償權(quán)利等情況的書面查詢資料，應當作為資產(chǎn)評估報告的附件。
第四十三條 執(zhí)行以訴訟、仲裁為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，編制資產(chǎn)評估報告時應當重點披露下列內(nèi)容：
(一)是否存在評估委托書對資產(chǎn)評估基本事項約定不明確，或者評估對象和評估范圍與評估委托書約定不一致的情形;
(二)涉案知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)以及其他相關(guān)經(jīng)濟利益的具體內(nèi)容以及價值構(gòu)成;
(三)現(xiàn)場調(diào)查和資料收集過程中委托人和其他相關(guān)當事人的配合情況;
(四)其他可能影響正確理解評估結(jié)論和資產(chǎn)評估報告使用的事項。
第四十四條執(zhí)行人民法院委托的以執(zhí)行財產(chǎn)處置為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，編制資產(chǎn)評估報告時應當重點披露下列內(nèi)容：
(一)評估基本事項與評估委托書載明事項存在差異的情況以及相關(guān)處理方法;
(二)是否進行現(xiàn)場調(diào)查，以及現(xiàn)場調(diào)查過程中相關(guān)當事人的配合情況;
(三)人民法院提供材料的欠缺情況，以及評估資料缺失對評估結(jié)論的影響;
(四)其他可能影響正確理解評估結(jié)論和資產(chǎn)評估報告使用的事項。
第六章 附則
第四十五條 本準則自202×年×月×日起施行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會2017年9月8日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)修訂〈知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南〉的通知》(中評協(xié)〔2017〕44號)同時廢止。
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