小規(guī)模不超過30萬免征增值稅的賬務(wù)處理是，
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，
貸：營業(yè)外收入—增值稅減免。
小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)收入的賬務(wù)處理是，
借：應(yīng)收賬款等科目，
貸：主營業(yè)務(wù)收入，
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。
小規(guī)模納稅人減免稅款的會(huì)計(jì)分錄：
首先是會(huì)計(jì)分錄，業(yè)務(wù)發(fā)生后先按照正常流程處理：
借：應(yīng)收賬款、現(xiàn)金、銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅
符合減免稅政策，將增值稅額轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入中，
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸：營業(yè)外收入
應(yīng)交增值稅各明細(xì)賬戶月末余額，于月終時(shí)轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應(yīng)交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額。
小規(guī)模納稅人介紹
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。
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