國家稅務總局 關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告
國家稅務總局公告2019年第2號
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》）等規定，現就小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題公告如下：
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。
二、本公告所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
三、小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。
預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業人數指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
四、原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。
按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。
五、小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。
六、實行核定應納所得稅額征收的企業，根據小型微利企業所得稅減免政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，并及時將調整情況告知企業。
七、企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，匯算清繳企業所得稅時不符合《通知》第二條規定的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
八、《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號）在2018年度企業所得稅匯算清繳結束后廢止。
特此公告。
國家稅務總局 2019年1月18日
2021年稅收優惠政策，小微企業，怎樣進行稅務籌劃？
第一，在企業的所得稅方面
1、根據相關規定，小微企業年應納稅所得額的上限提高到了50萬元，每一年的應納稅所得額低于50萬元的（包含50萬元）的小型微利企業，所得稅按照50%計算入應納稅的所得額，按照20%的稅率進行企業所得稅的繳納。
上面提到的小型微利企業，指的是那些從事國家非限制和禁止的行業，還要符合下面的條件的企業：
（1）工業企業，每年度的應該繳納的稅的所得不高于50萬元，該行業的從業人數不高于100人，總的資產不高于3000萬元；
（2）其他的企業，每一年的年度應納稅所得額不高于50萬元，企業的從業人數不可高于80人，總的資產額不能超過1000萬元。
從業人數指的是，和企業已經建立了勞動關系的職工人數和企業自己接受的一個勞務派遣的一個用工人數。
上面提到的從業人數和資產總額，要按照企業整年的每個季度的平均值來確定。
計算公式：
季度的平均值＝（季度初期值＋季度末期值）÷2
整年季度的平均值＝全年各個季度的平均值總和÷4
2、專用設備制造業，生物藥品制造業，鐵路、航空航天等其他的運輸設備制造業等6個行業的小微企業，在2014年1月1日之后新買入的研發和生產經營共用的一些儀器、設備，單位價值不高于100萬元，可以一次性計入當期的成本費用，在計算應納稅所得額的時候進行扣除，可以不分年度計算折舊；大于了100萬元的，可減短折舊年限或進行加速折舊。本文轉自《芳芳說稅》公眾號。
上面提到的優惠政策是不適用非居民企業的。
第二、在增值稅方面的政策
增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。
第三、其他方面
1、從2016年2月1日開始，月納稅的營業額不高于10萬元的繳納義務人, 進行教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的一個免征。
2、2017年4月1日開始, 免征范圍包括殘疾人就業保障金。調整了免征范圍后，若工商注冊登記沒有滿3年、在職職工總數為30人（含）以下的企業，在剩余時期內可以按規定免征殘疾人就業保障金。
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