高新技術(shù)企業(yè)認定中常見問題有哪些？
⒈高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費應如何扣除？
答：自2015年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
⒉已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，如何享受高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答:自認定當年起，企業(yè)應按《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（2015年第76號）的規(guī)定，提交備案材料和準備留存?zhèn)洳橘Y料。高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳稅款。
⒊已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。而國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)可按照自身實際情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時疊加享受。
⒋已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，以后年度不論是否滿足高新技術(shù)認定條件，均可享受高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠？
答：《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引（2016）》規(guī)定，未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細則》，以及《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》等有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。所以，企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應按照相關規(guī)定到主管稅務機關辦理相關手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠。稅務機關在后續(xù)管理中若發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度不符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件，應追繳其因不符合優(yōu)惠條件而享受的稅收優(yōu)惠并按《稅收征管法》有關規(guī)定處理。
⒌高新技術(shù)企業(yè)資格認定以及享受高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠過程中，高新技術(shù)收入占企業(yè)收入總額占比不低于60%當中的“收入總額”計算口徑如何掌握？
答：這里的收入總額應為《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。
需要注意的是，上述所講的各項收入，應當是未扣除各項成本費用的收入。
⒍已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)異地搬遷的，高新技術(shù)企業(yè)資格如何處理？
答：跨認定機構(gòu)所在區(qū)域整體遷移的企業(yè)，其原有的高新技術(shù)企業(yè)資格繼續(xù)有效；跨認定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構(gòu)按照高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法重新認定。
⒎哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格？
答：已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
（一）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；
（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；
（三）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。
⒏企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務機關從何時開始追繳其已享受的稅收優(yōu)惠？
答：對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務機關按《稅收征收管理法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生《認定辦法》第十九條規(guī)定的重大安全等應取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
⒐高新技術(shù)企業(yè)被取消資格后，當年是否可以重新申請認定？
答：已認定的高新技術(shù)企業(yè)，無論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，當年不得再次申請高新技術(shù)企業(yè)資格認定。
⒑稅務機關在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認定條件的，將如何處理？
答：根據(jù)《認定辦法》第十六條的規(guī)定，稅務機關對已認定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應提請認定機構(gòu)復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務機關在接到認定機構(gòu)通知后，追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠，并按征管法有關規(guī)定加收滯納金。
⒒高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年內(nèi)，在通過重新認定前能否繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠？
答：高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳稅款。
⒓核定征收企業(yè)是否能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
答：高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實行查賬征收的企業(yè)，核定征收企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
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