根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》以及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定，小微企業(yè)所得稅計(jì)算公式如下：
1、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅所得額×12.5%×20%=年應(yīng)納稅所得額×2.5%;
2、年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)元的，需要分段計(jì)算，100萬(wàn)對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%=2.5萬(wàn);超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅所得額-100)×25%×20%=(年應(yīng)納稅所得額-100)×5%;
3、兩段應(yīng)納稅額相加即為全年應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+(年應(yīng)納稅所得額-100)×25%×20%=年應(yīng)納稅所得額×5%-2.5.
超過(guò)小微企業(yè)的納稅額怎么算？
如果超過(guò)300萬(wàn)就不得享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，需要繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%
企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：
1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策。
2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
3、上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
4、本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：
1、資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元;
2、從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人;
3、稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
4、具體計(jì)算公式：季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4.
小微企業(yè)和小型微利企業(yè)區(qū)別：
1、小微企業(yè)是和大中企業(yè)相對(duì)來(lái)講的，《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
2、小型微利企業(yè)指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，要求“小型”和“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
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