不需要
小規(guī)模納稅人,采購貨物的價(jià)格都是含稅價(jià),做賬不需要做價(jià)稅分離。
近幾年因?yàn)閲H疫情，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營普遍受到影響，再加上近期國內(nèi)疫情來勢(shì)洶洶，首先受到?jīng)_擊的就是小規(guī)模納稅人，國家為了支持經(jīng)濟(jì)恢復(fù)，幫助企業(yè)回復(fù)經(jīng)營生產(chǎn)，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，尤其是關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告。
財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào)，以下簡稱“15號(hào)公告”)，明確自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
來源：國家稅務(wù)總局
但是，在2022年，小規(guī)模納稅人收到2021年個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返回，如何根據(jù)最新的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候，卻讓小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)犯了愁!
開具了增值稅免稅發(fā)票后，先做了價(jià)稅分離，把免征收的增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)收入，結(jié)果銷售收入和增值稅申報(bào)表銷售額對(duì)不上了……
廣源信得在這里提醒大家，小規(guī)模納稅人免征收的增值稅不用做價(jià)稅分離，直接開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，不要選擇3%、1%等征收率，全部計(jì)入銷售收入即可。
比如說有一家小規(guī)模，出售大米，2022年4月1日出售了6000元的的大米，開具增值稅免稅發(fā)票。
直接記：借：銀行貸款6000.貸：主營業(yè)務(wù)收入6000.就可以了
可能有人覺得，要先做價(jià)稅分離，按照3%進(jìn)行價(jià)稅分離拆分后，把免稅的增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入
借：銀行存款6000
貸：主營業(yè)務(wù)收入5825.24
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅174.76
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅174.76
貸：營業(yè)外收入174.76
其實(shí)大可不必將簡單的問題復(fù)雜化，因?yàn)閮r(jià)稅分離之后就會(huì)遇到兩個(gè)問題：
一、直接免征的增值稅，價(jià)稅分離做賬后，銷售收入(或者說增值稅銷售額)填寫多少?數(shù)6000還是5825.24?
如果填寫6000.但是賬務(wù)做的是5825.24.如果填寫5825.24.這又不符合政策。
二、直接免征的增值稅，價(jià)稅分離做賬，增值稅申報(bào)銷售額填寫多少?是填寫6000還是填寫5825.24?
如果填寫6000.就會(huì)和財(cái)務(wù)收入核對(duì)不上。填寫5825.24.發(fā)票上的金額是6000.你申報(bào)的銷售額填的小于發(fā)票金額了，對(duì)比肯定是過不了的。
價(jià)稅分離做賬，開免稅發(fā)票，到最后犯愁的還是自己，申報(bào)表難填，賬務(wù)和發(fā)票也對(duì)不上，票、表、賬都會(huì)變得混亂。
所以，做價(jià)稅分離完全就是多此一舉。
肯定還有人說，為什么之前小規(guī)模季度免稅要先計(jì)增值稅，再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入呢?
那是因?yàn)橹苯用庹骱椭苯訙p免是不同的。
對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，比如農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅、國債利息收入免稅(即這類我么事前就能明確的增值稅免稅)企業(yè)無需進(jìn)行財(cái)務(wù)處理(也就是無需分離一個(gè)增值稅出來轉(zhuǎn)損益)。
對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，比如小微企業(yè)增值稅免稅(即對(duì)應(yīng)我們的時(shí)候才能明確的增值稅免稅)，我們需要先進(jìn)行增值稅價(jià)稅分離，然后通過“應(yīng)計(jì)稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”核算后進(jìn)入“其他收益”項(xiàng)目。
關(guān)于價(jià)稅分離，想必大家都了解了吧，如果還有不理解或者其他任何稅務(wù)、財(cái)務(wù)的問題，也可以隨時(shí)咨詢我們喔~
我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供財(cái)政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀，讓大家及時(shí)了解國家相關(guān)政策，更好的做好稅務(wù)規(guī)劃及稅收核算的相關(guān)工作~
國家鼓勵(lì)年輕人創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)業(yè)的門檻越來越低，有創(chuàng)業(yè)的項(xiàng)目，有穩(wěn)定的創(chuàng)業(yè)場(chǎng)所就可以注冊(cè)一家公司。公司注冊(cè)成功后，需要辦理稅務(wù)登記，每月或……
一：小規(guī)模納稅人減免增值稅會(huì)計(jì)處理1、 發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)正常計(jì)算增值稅：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅……
一般情況下，小規(guī)模納稅人需要交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以及企業(yè)所得稅。那么，小規(guī)模納稅人開具40萬發(fā)票，需要繳納多……
季度收入不超過30萬如果是小規(guī)模納稅人的，免稅，但只免征增值稅。納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理免稅。擅自作出的免稅決定無效，稅務(wù)……
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