不少企業(yè)對稅務(wù)實踐過程中遇到一些關(guān)于國高認定稅收的問題不甚了解，小編整理轉(zhuǎn)發(fā)了相關(guān)的資料，對過程中會遇到的問題進行總結(jié)和解讀。
高新技術(shù)企業(yè)涉及稅的基本問題
一、高新技術(shù)企業(yè)都能享受哪些稅收優(yōu)惠？
1.企業(yè)所得稅稅率減按15%;
2.企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠。
3.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。（企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。）
二、高新技術(shù)企業(yè)管理過程存在哪些涉稅風(fēng)險？
涉稅風(fēng)險主要有兩個來源：首先，企業(yè)自身多繳稅、早繳稅的風(fēng)險；其次，稅務(wù)機關(guān)等執(zhí)法部門對企業(yè)少繳稅、晚繳稅處罰的風(fēng)險。
1.收入、成本、費用的處理不規(guī)范，存在涉稅風(fēng)險
會計核算不規(guī)范，未單獨設(shè)立“研發(fā)支出”賬戶。
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))銷售收入未單獨核算。
研發(fā)費用未按項目準確歸集。
研發(fā)支出資本化不及時。
2.在復(fù)核和復(fù)審過程中，過分追求認定指標影響會計確認，存在涉稅風(fēng)險。
對研發(fā)人員的確認不清晰。
高新技術(shù)企業(yè)認定條件之一：
具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30% 以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10% 以上。忽視對其管理，造成學(xué)歷證明、用工保險、工資薪金等證明材料不完善，科研人員確認不清晰，將對高新技術(shù)企業(yè)認定和復(fù)審帶來不利影響;
研發(fā)費用占管理費用比重不合理。
高新技術(shù)企業(yè)認定條件之二：
企業(yè)持續(xù)進行研發(fā)活動，且近三個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合一定要求，根據(jù)銷售收入額度確定所占比例，銷售收入越高比例越低。
部分企業(yè)為了滿足認定條件，而將非高新技術(shù)產(chǎn)品發(fā)生的成本費用盡可能掛靠研發(fā)費用，以擴大研發(fā)費用的歸集范圍，影響期間費用的歸集;高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入確認不規(guī)范。
高新技術(shù)企業(yè)認定條件之三：
認定年份的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入及其技術(shù)性收入的總和占企業(yè)當年總收入的60%以上。部分企業(yè)為了爭取客戶信任贏得市場，夸大營業(yè)規(guī)模，虛報高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入。
3.忽視高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案，存在涉稅風(fēng)險。
企業(yè)認定后忽視備案工作，則存在不能享受所得稅優(yōu)惠政策的風(fēng)險。
4.高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審不通過，存在涉稅風(fēng)險。
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格證書后，每隔三年要接受復(fù)審，按復(fù)審要求提供資料。如果提供的資料不符合高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審條件，則高新技術(shù)企業(yè)資格證書將被取消，存在補繳稅款的風(fēng)險。
三、高新技術(shù)企業(yè)如何管控涉稅風(fēng)險？
1.加強高新技術(shù)企業(yè)項目預(yù)算管理
2.規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的會計核算方法
3.加強后續(xù)管理
4.加強備案管理
5.完善企業(yè)稅務(wù)管理制度
高新技術(shù)企業(yè)涉及稅的具體問題
1、高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間是具體日期，其享受優(yōu)惠期間是如何規(guī)定的？
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。
例如，A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2023年11月25日，A企業(yè)可自2023年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2023年。會在明年的時候匯算清繳的時候退還之前預(yù)交的企業(yè)所得稅。
2、高新技術(shù)企業(yè)匯繳時都要填報A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》嗎？
根據(jù)《部分表單及填報說明》 （國家稅務(wù)總局公告2018年第57號）規(guī)定，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》適用于具備高新技 術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報。
因此，只要是在資格有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，不論是否享受高新優(yōu)惠， 均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》。填報的表格的細節(jié)可以咨詢專管員，大致的流程是，專管員有高新申報的一套表。
3、高新技術(shù)企業(yè)同時又符合軟件企業(yè)優(yōu)惠條件的，是否可以疊加享受優(yōu)惠？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函 〔2010〕157號）第一條第二項規(guī)定：居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能重復(fù)享受15%稅率后再減半征稅。
所以不可以疊加享受稅收優(yōu)惠。小微企業(yè)所得稅，軟件企業(yè)評估的兩免三減半，高新認定的15%，只能選擇其中之一填表享受優(yōu)惠政策。
4、高新技術(shù)企業(yè)同時又符合小型微利企業(yè)條件的，可以選擇享受更優(yōu)惠的小型微利優(yōu)惠嗎？
高新技術(shù)企業(yè)同時又符合小型微利企業(yè)條件的，可以由納稅人選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，即企業(yè)可以選擇享受更優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
5、高新技術(shù)企業(yè)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限有何新規(guī)定?
根據(jù)財稅〔2018〕76號文件規(guī)定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策資格的年度。如某一高新技術(shù)企業(yè)證書注明發(fā)證時間為2018年9月17日，有效期3年。則2018年、2023年、2023年、2023年為具備資格年度。高新還要不斷的正常認定，才能持續(xù)的享受政策。
6、高新技術(shù)企業(yè)方面的個人所得稅優(yōu)惠
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅的規(guī)定：
（1）.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
（2）.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。
（3）.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
（4）.在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。
（5）.中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
（6）.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。
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