高新技術企業(yè)收入標準
為了扶持高新技術企業(yè)的發(fā)展,國家在稅收方面給予了相應的優(yōu)惠政策,這里特別邀請深圳市地方稅務局有關業(yè)務負責人為大家進行解讀。
一、高新技術企業(yè)認定標準
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,對被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),是指擁有核心自主知識產權,并同時符合下列條件的企業(yè):
(1)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;
(2)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;
(3)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
(4)科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例;
(5)高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十條規(guī)定,高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下具體條件:
(一)在中國境內(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè),近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權。
(二)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。
(三)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上。
(四)企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動,且近3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:
1.最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè),比例不低于6%。
2.最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè),比例不低于4%。
3.最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足3年的,按實際經營年限計算。
(五)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。
(六)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(另行制定)的要求。
二、深圳經濟特區(qū)2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)可享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠
《國務院關于印發(fā)經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》規(guī)定:
1.在深圳經濟特區(qū)2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)(以下簡稱新設高新技術企業(yè)),在經濟特區(qū)內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),是指擁有核心自主知識產權,同時符合新稅法的有關規(guī)定,并按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術企業(yè)。
2.經濟特區(qū)內新設高新技術企業(yè)同時在經濟特區(qū)以外的地區(qū)從事生產經營的,應當單獨計算其在經濟特區(qū)內取得的所得,并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
三、企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究費用可加計扣除
《企業(yè)所地稅法規(guī)定》,對企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。
此外,對企業(yè)一個納稅年度內的技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
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